小規(guī)模3%降至1%！中小微免社保，小微免殘保金，小型微利免所得稅
更新時(shí)間：2020-2-26 17:40:57 來(lái)源：hsltkz.cn 瀏覽次數(shù)：1217
就在今天，國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)中小微企業(yè)又來(lái)一波優(yōu)惠政策，接下來(lái)讓我們了解一下。
一、增值稅中的小微企業(yè)政策
條件：
1.屬于小規(guī)模納稅人
2.月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）、季度銷售額30萬(wàn)元以下（含本數(shù)）。
同時(shí)滿足上述條件就是增值稅上的小微企業(yè)，享受免征增值稅優(yōu)惠政策。
政策依據(jù)：為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策有關(guān)事項(xiàng)通知如下：一、對(duì)月銷售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
實(shí)際操作：
A公司是小規(guī)模納稅人，按季度申報(bào)增值稅，2020年第一季度，公司實(shí)現(xiàn)銷售收入20萬(wàn)元，均自開了增值稅普通發(fā)票。
那么4月份申報(bào)增值稅時(shí)候，直接填寫在增值稅納稅申報(bào)表的第9行、10、17、18行。
二、企業(yè)所得稅中的小型微利企業(yè)
條件：
需要同時(shí)滿足下面4項(xiàng)。
從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)
年度應(yīng)納稅所得額＜=300萬(wàn)
從業(yè)人數(shù)＜=300人
資產(chǎn)總額＜=5000萬(wàn)
對(duì)于同時(shí)滿足上述條件的納稅人就可以享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠，具體來(lái)說(shuō)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
政策依據(jù)：
財(cái)稅〔2019〕13號(hào)
實(shí)際操作：
滿足條件的小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅是分段計(jì)算，無(wú)需備案，在預(yù)繳和匯算清繳通過(guò)填寫申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容即可享受。
所謂分段就是說(shuō)對(duì)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
舉例說(shuō)明，2019年一個(gè)年應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元的企業(yè)，如果滿足其他的條件，那么企業(yè)所得稅=100*25%*20%+200*50%*20%=25萬(wàn)元。
三、殘保金中的小微企業(yè)
條件：
在職職工人數(shù)30人（含）以下。
所以，職工人數(shù)30人以下的，從2020年開始，暫免征收殘保金。
政策依據(jù)：
發(fā)改價(jià)格規(guī)[2019]2015號(hào)關(guān)于印發(fā)《關(guān)于完善殘疾人就業(yè)保障金制度更好促進(jìn)殘疾人就業(yè)的總體方案》的通知規(guī)定，暫免征收小微企業(yè)殘保金。對(duì)在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，暫免征收殘保金。
實(shí)際操作：
A公司2020年工資總額210萬(wàn)，職工人數(shù)31人，四川省要求的殘疾人就業(yè)安排比例是1.6%，實(shí)際公司安排殘疾人0人，安置比例小于1%（實(shí)際安置比例為0%），那實(shí)際我們就只按照應(yīng)納費(fèi)額的90%繳納，相當(dāng)于減免了10%的費(fèi)用。
如果是30人以下的公司，按減免費(fèi)額為100%
四、社保費(fèi)減免中的中小微企業(yè)
條件：
根據(jù)工業(yè)和信息化部、統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際確定減免企業(yè)對(duì)象。
滿足上述條件的中小微企業(yè)。自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市（除湖北省外）及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)（以下統(tǒng)稱?。┛筛鶕?jù)受疫情影響情況和基金承受能力，免征中小微企業(yè)三項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)單位繳費(fèi)部分，免征期限不超過(guò)5個(gè)月。
實(shí)際操作：
社保保險(xiǎn)費(fèi)核算分為個(gè)人部分和企業(yè)承擔(dān)部分，本次減免的是企業(yè)部分。
個(gè)人部分一般我們談的都是稅費(fèi)前工資，所以應(yīng)發(fā)工資前都是含了社保費(fèi)，企業(yè)在發(fā)放工資時(shí)候代扣下個(gè)人部分社保費(fèi)。
企業(yè)部分就是你看不到的，這個(gè)是按照一定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算繳納的社保和公積金。
五、小型企業(yè)、微型企業(yè)免印花稅
條件：
根據(jù)工業(yè)和信息化部、統(tǒng)計(jì)局、發(fā)展改革委、財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）等有關(guān)規(guī)定。
所以，2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。
政策依據(jù)：
財(cái)稅〔2017〕77號(hào)
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