零申報是否具有風險性
更新時間：2017-9-14 12:04:42 來源： 瀏覽次數(shù)：1313
據(jù)《經(jīng)濟觀察報》報道，2017年6月國家稅務(wù)總局將選取10個省稅務(wù)機關(guān)開展跟蹤督導(dǎo)和檢查工作，據(jù)了解，目前執(zhí)法大督察已進入省局重點抽查階段。
本次稅務(wù)稽查是稅務(wù)系統(tǒng)近年來參與單位最多、規(guī)模最大的一次監(jiān)督檢查，并且聯(lián)合了財政、發(fā)改委、國土、工商、銀行等第三方部門的協(xié)作配合。
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據(jù)報道，截至目前，全國稅務(wù)系統(tǒng)大督察共組織走訪1.72萬戶納稅人，發(fā)放3.97萬份調(diào)查問卷，征集歸并納稅人意見建議1000多項。
2017年1月3日，國家稅務(wù)總局出臺《全國稅務(wù)稽查規(guī)范》，對2017年的稅務(wù)稽查工作進行了總體的安排和部署。
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2017年2月13日，國家稅務(wù)總局稽查局印發(fā)了《2017年稅務(wù)稽查重點工作安排》的通知，國稅、地稅全面出動，擼胳膊挽袖子對稅務(wù)違法行為進行嚴厲的打擊，結(jié)合“金稅三期”大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的強大功能，觸碰政策紅線的企業(yè)在劫難逃！
2017年4月26日，稅務(wù)總局組織8個督查組，對北京、江蘇等8個省區(qū)市國稅局、地稅局落實《深化國稅、地稅征管體制改革方案》、“放管服”改革措施、營改增政策大輔導(dǎo)和黨風廉政建設(shè)等重點工作情況開展專項督查。
本次稅務(wù)督察比上兩次來的更加猛烈，“本次大督察業(yè)務(wù)量大、涉及面廣，能否舉全系統(tǒng)之力協(xié)同作戰(zhàn)直接影響到督察成效?！眹叶悇?wù)總局督察內(nèi)審司司長郭曉林介紹，此次稅收執(zhí)法大督察由稅務(wù)總局十余個司局協(xié)同推進，各省稅務(wù)局成立專項工作領(lǐng)導(dǎo)小組，各市、縣稅務(wù)局均成立工作專班，相關(guān)職能部門共同參與推進，搭建起“橫聯(lián)縱貫”的工作架構(gòu)，確保大督察“落地有聲”。
這么大的陣勢，真的是前所未有，新的一輪“稅務(wù)稽查”風暴全面展開。毫無疑問，這次又要給“金稅三期”記頭功，有了大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的鼎力支持，稅務(wù)機關(guān)就像有了“順風耳”和“千里眼”一樣，所有的經(jīng)營信息都一覽無余。
今年的稽查力度可稱為史上最大！與往年最大的區(qū)別之一就在于個稅方面，而個稅的重點就是工資薪金！
下面登尼特給大家介紹下工資薪金申報、處理中常見的錯誤行為，這些行為將引發(fā)極大的稽查風險，大家根據(jù)分類，進行自查！
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1、是否存在虛列人員工資薪金所得情況？
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工資薪金適用七級超額累進稅率，稅率為3%至45%。當企業(yè)雇員的工資薪金收入額較大時，將適用較高的稅率，企業(yè)在扣繳時，可能會將收入拆分以適用較低的稅率。另一方面，企業(yè)所得稅中，職工薪酬可做稅前扣除，企業(yè)可能存在虛造員工名冊、假發(fā)工資的行為。
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常見的虛列工資３個行為：
1、虛增工資薪金支出以達到增加企業(yè)所得稅稅前扣除目的
2、虛列員工花名冊的方式為收入較高的雇員分攤收入
3、企業(yè)在扣繳時，虛造員工名冊、假發(fā)工資的行為
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2、是否存在異常零申報情況？
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金三大數(shù)據(jù)在分析工資薪金扣繳時，發(fā)現(xiàn)存在大量的零稅額申報的扣繳義務(wù)人，其中可能存在異常的零申報情況。
如：
1、已離職人員未及時更改人員，直接零申報。
2、企業(yè)為了幫員工少繳稅直接虛列工資為0或3500以下。
首先，企業(yè)設(shè)立的核心目的是為了創(chuàng)造價值，長期零申報也就是意味著長期沒有收入來源，那么企業(yè)的存續(xù)是不會長久的。
其次，企業(yè)的營運是有成本費用的，如人員工資、門面租金、水電氣費等，如果沒有收入來源，那么我只能對你說呵呵，畢竟沒有人愿意“賠錢賺吆喝”。
再則，如果長期零申報企業(yè)有發(fā)票，那么風險更大，可能涉及“走逃戶”、虛開發(fā)票、隱瞞收入等情況，長此以往只能等稽查來找你！
3、年終一次性獎金政策是否重復(fù)享受？
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有企業(yè)存在年終獎分多次發(fā)放給員工的現(xiàn)象，從而達到少繳稅的目的。這也是稽查的重點。
對于雇員當月取得的全年一次性獎金，采取除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)的計稅辦法。在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。
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4、是否有應(yīng)按照工資、薪金所得繳納個人所得稅但實際按其他的稅目申報納稅？
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工資薪金適用七級超額累進稅率，稅率為3%至45%。當企業(yè)雇員的工資薪金收入額較大時，將適用較高的稅率。股息紅利所得、勞務(wù)報酬所得適用20%的稅率（勞務(wù)報酬單次收入超過2萬的需要加成征收）。
但部分企業(yè)在扣繳申報時，卻存在所得項目申報不實的情況。
如：年會抽到公司大獎，卻按偶然所得來申報，那不好意思了，請等著稅局人員找你喝咖啡吧。
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5、納稅人是否有兩處以上取得所得未自行申報補稅的情況？
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納稅人在相同所得期間內(nèi)，從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當合并計算納稅，在取得所得后，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)自行申報。根據(jù)扣繳義務(wù)人的扣繳申報記錄，按個人匯集其工資薪金所得，對于相同屬期內(nèi)存在兩處以上正常工資薪金或外籍人員正常工資薪金，且在征期內(nèi)未做自行申報的，列為風險納稅人。
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現(xiàn)在稅務(wù)稽查形勢如此嚴峻，傳統(tǒng)的稽查已由“人查”、“賬查”全面深入大數(shù)據(jù)稽查時代，任何一點差錯都可能引來大麻煩。很多會計會說，我已經(jīng)做了零申報、已經(jīng)虛列人員工資薪金，已經(jīng)將年終獎分次發(fā)放了，該怎么辦呢？
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在此要強調(diào)一下工資薪金僅僅只是稽查的風險點之一，除此之外：銷項發(fā)票、進項發(fā)票、財務(wù)報表...處處都隱藏陷阱！身為會計的我們，必須要把握新形勢下金稅三期后的稅務(wù)管理、納稅評估及稅務(wù)稽查的重點內(nèi)容，明確2017年稅務(wù)稽查新動向！
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